Что такое налоговый вычет?

Это сумма, вычитаемая из суммы полученных доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%. Применяя вычет, гражданин уменьшает налоговую базу и, соответственно, пропорционально уменьшает размер налога1.

Сумму вычета можно получить через своего работодателя или через налоговую службу2.

При этом получить вычет могут только те, кто платит НДФЛ. Например, не могут претендовать на вычет безработные, самозанятые или индивидуальные предприниматели.


На какие лекарства и медицинские услуги можно получить налоговый вычет?
  • На медицинские услуги, в том числе дорогостоящие, оказанные самому налогоплательщику и его членам семьи – супругу (супруге), родителям, детям и подопечным в возрасте до 18 лет.
  • На назначенные врачом лекарства, в том числе для членов семьи.
  • На страховые взносы по договору ДМС на себя или членов семьи3.

Предельный размер налогового вычета
  • Составляет в общем случае 120 000 рублей в год. Следует обратить внимание, что эта сумма является общей и для других видов социальных вычетов (на обучение, на дополнительные добровольные пенсионные взносы, физкультурно-оздоровительные услуги). Таким образом, если налогоплательщик потратил в одном году 100 000 на лечение и еще 100 000 на обучение, то предельная сумма вычета все равно будет только 120 000 руб4.
  • Не ограничен в части расходов на дорогостоящее лечение. К таковому относятся, в частности, зубопротезирование, высокотехнологичная медицинская помощь, лечение бесплодия методом ЭКО и паллиативная помощь с использованием медицинских изделий на дому5.
Вычеты можно получить не только за текущий и прошлый годы, но и за три предыдущих года.

Пример расчета
В 2021 году налогоплательщик:
а) приобрел лекарственные препараты по назначению врача на общую сумму 145 000 руб.,

б) воспользовался платными медицинскими услугами из категории высокотехнологичной медицинской помощи на сумму 200 000 руб.

Размер вычета составит 320 000 руб. = 120 000 (по пункту «а») + 200 000 руб. (по пункту «б»).

Таким образом, налогоплательщик сможет вернуть себе сумму налога в размере 320 000 × 13% = 41 600 руб.
Как получить налоговый вычет на лекарства и медицинские услуги
1. Документы, подтверждающие право на вычет.

1.1. В части медицинских услуг (как обычных, так и дорогостоящих) нужны:
  • Полученный в медицинской организации оригинал «Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации»6 с печатью. В этой же справке будет указано, относится ли лечение к дорогостоящему, расходы на которое принимаются к вычету по полной стоимости, или нет. Для дорогостоящего лечения указывается «код услуги 2», для обычного – «код услуги 1».
  • Копия договора на оказание платных медицинских услуг. В одном из писем Федеральная налоговая служба указывала, что можно «с учетом отдельных обстоятельств» обойтись без копии договора7. Но перечня таких обстоятельств нет, поэтому лучше все же подготовить копию договора. Также, если в договоре не указан номер лицензии на оказание медицинских услуг, надо будет приложить копию лицензии (есть на сайте медицинской организации).
  • Если услуги оказывались членам семьи, то понадобятся документы, подтверждающие степень родства (свидетельства о рождении, о заключении брака).

1.2. В части лекарственных препаратов нужны:
  • Оригинал рецептурного бланка (форма 107-1/у), кроме случаев, когда оформление рецепта не предусмотрено.
  • Платежные документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика на покупку медикаментов (чеки контрольно-кассовой техники).
2. Подача заявления на вычет.

2.1. Получение вычета через налоговую службу (только после завершения года, в котором были расходы):
      1) получите у работодателя справку 2-НДФЛ (она понадобится для заполнения декларации);
      2) заполните налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за прошедший год (пример заполнения);
      3) до 30 апреля подайте декларацию с приложением подтверждающих документов в свою налоговую на бумажном носителе – или в электронном виде через сайт ФНС России.
2.2. Получение вычета через работодателя (можно в текущем году, сразу после понесенных расходов):

      1) направьте в налоговый орган заявление на получение уведомления о праве на налоговый вычет с приложением документов, подтверждающих право на вычет; такое заявление можно направлять после каждой траты в течение года;
      2) через 30 дней получите в налоговой уведомление о праве на вычет;
      3) передайте уведомление в бухгалтерию по месту работы: работодатель должен будет уменьшить размер удерживаемого НДФЛ на сумму вычета и выплатить эту сумму вам вместе с заработной платой.

Дополнительную информацию можно получить на сайте Федеральной налоговой службы.



В ходе подготовки использовались следующие источники:

  1. статья 219 Налогового кодекса РФ
  2. пункт 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ
  3. подпункт 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ
  4. пункт 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ
  5. постановление Правительства РФ от 08.04.2020 № 458
  6. приказ Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 г. № 289/БГ-3-04/256
  7. письмо Федеральной налоговой службы от 15.03.2021 г. № БС-4-11/3273@